Le Parlement hellénique a adopté un impôt de 10 % sur les plus-values nettes annuelles en cryptoactifs excédant 500 € (557 $) et un prélèvement distinct de 15 % pour le « staking », le « lending » et les rendements DeFi, applicable au 1er janvier 2027. La législation, insérée dans un train de mesures plus large du ministère des Finances portant sur le service de la dette et la surveillance financière, marque un infléchissement par rapport à la proposition de juin d'un taux unique de 15 % et à la consultation publique d'octobre sur le chiffre de 10 %.
Points Clés
- Impôt de 10 % sur les plus-values nettes crypto >500 €/an ; 15 % sur les revenus de « staking »/DeFi ; applicable au 1er janvier 2027.
- Exonération « en falaise » de 500 € : la totalité du gain est taxée dès le franchissement du seuil (ex. : 600 € de gain = 60 € d'impôt).
- Le Service scientifique parlementaire alerte sur le risque que la rédaction votée impose involontairement les échanges « crypto-à-crypto », malgré l'intention du gouvernement de les exonérer.
- Fenêtre de 12 mois pour la régularisation volontaire de revenus non déclarés ; report des moins-values sur 5 ans autorisé.
- Le ministère des Finances publiera sous peu ses instructions sur les contrôles et la transparence ; aucune estimation officielle de recettes n'est fournie.
Synthèse Exécutive d'Intelligence
Structure des taux et exonération « en falaise »
Les investisseurs particuliers dont les plus-values nettes annuelles en cryptoactifs sont égales ou inférieures à 500 € sont exonérés. Une fois ce seuil franchi, le taux de 10 % s'applique à la totalité du gain, et non au seul excédent. Un investisseur affichant 600 € de plus-value nette s'acquitte de 60 € d'impôt, et non de 10 €. Les gains se calculent généralement en retranchant le prix d'acquisition de la valeur de cession. La vente de bitcoins contre des euros constitue une cession imposable, de même que l'utilisation de cryptoactifs pour l'achat de biens ou de services. Les investisseurs doivent conserver la trace de leurs opérations pour établir le prix de revient et les valeurs de cession.
Les revenus issus du « staking », du « lending » et de la fourniture de liquidité en DeFi sont qualifiés de revenus de capitaux mobiliers et taxés à 15 %. Les moins-values qualifiées en cryptoactifs excédant 500 € peuvent être reportées sur cinq ans pour compenser de futures plus-values sur cryptoactifs. Le texte prévoit également une fenêtre de 12 mois pour la régularisation volontaire de revenus de cryptoactifs antérieurement non déclarés, sans pénalités de retard ni intérêts de retard, sous réserve du respect des conditions et d'un paiement dans les 60 jours suivant le dépôt.
Genèse législative et alignement sur MiCA
L'adoption fait suite à la consultation publique d'octobre sur un projet qui avait déjà abaissé le taux par rapport aux 15 % évoqués par les autorités grecques en juin. Le calendrier s'aligne sur le règlement européen sur les marchés de cryptoactifs (MiCA), qui impose aux États membres de se doter de cadres de supervision et fiscaux. Un haut responsable du ministère des Finances a indiqué à Reuters que des instructions sur la transparence des transactions et les contrôles fiscaux seraient publiées dans les prochaines semaines. Le gouvernement n'a pas chiffré le rendement budgétaire, invoquant la difficulté d'appréhender un marché où de nombreux investisseurs grecs opèrent via des plateformes « offshore ».
Ambiguïté sur les échanges « crypto-à-crypto »
Un avis du Service scientifique du Parlement a épinglé la rédaction large du texte couvrant les cessions réalisées « à titre onéreux ». Cette formule pourrait englober les échanges de jeton à jeton, selon l'avis, alors même que l'exposé des motifs joint affirme que de tels « swaps » ne devraient pas générer de plus-values imposables. Les rapporteurs ont recommandé une exonération explicite et des règles plus claires pour les échanges impliquant des « stablecoins » et des jetons de monnaie électronique. Athènes maintient que l'échange d'un cryptoactif contre un autre ne doit pas déclencher l'impôt sur les plus-values, mais la rédaction votée peut ne pas refléter cette intention.
Perspectives de conformité et prochaines étapes
Les futures instructions administratives du ministère des Finances définiront les normes de déclaration et les procédures de contrôle critiques pour la mise en œuvre. La fenêtre de 12 mois de régularisation volontaire offre une rampe de mise en conformité pour les détentions antérieures. Les acteurs du marché surveilleront si le Parlement modifie la rédaction sur les « swaps » avant la date d'effet de 2027 et comment évoluera le partage de données des plateformes « offshore » sous les standards MiCA et le cadre de déclaration des cryptoactifs (CARF) de l'OCDE.
